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稅務快訊 2019年中國關稅政策

國務院關稅稅則委員會近期發布《2019 年進出口暫定稅率等調整方案》 (稅委會[2018]65 號);海關總署于隨后也出臺了《關于 2019 年關 稅調整方案的公告》(海關總署公告 2018 年第 212 號),并發布 2019 年進出口商品規范申報目錄等操作文件。 根據 2019 年關稅調整方案,自 2019 年 1 月 1 日起,中國將進一步調 整部分關稅稅率,主要包括最惠國稅率、暫定稅率與協定稅率等,涵蓋 農業、醫藥、制造業、重工業和信息技術等眾多產業。

調整概況

 1. 最惠國稅率 為了促進更高水平的開放,中國政府在 2018 年陸續出臺了一系列降低 關稅的措施,例如自 7 月 1 日起對汽車、汽車零部件、部分消費品實行 關稅下調;自 2018 年 11 月 1 日起降低 1,585 個稅目的進口關稅稅 率;預計關稅總水平降至 7.5%。 在此基礎上,本次關稅調整中最惠國稅率保持了相對平穩,主要調整系 自 2019 年 7 月 1 日起,對 298 項信息技術產品的最惠國稅率實施第四 步降稅。

 2. 進口暫定稅率 一般而言,進口產品暫定稅率低于最惠國稅率。為更好發揮關稅宏觀調 控作用,繼續支持中國的創新驅動發展和供給側結構性改革,積極擴大 進口,削減進口環節制度性成本,并結合國內外市場供需情況變化, 2019 年 1 月 1 日起,中國將對 700 余項商品實施進口暫定稅率。相較 于 2018 年年初 948 個實施暫定稅率的商品,進口暫定稅率稅目又有了 進一步的變化,主要包括:

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此外, 鑒于 2019 年 7 月 1 日起,中國將對 298 項信息技術產品的最 惠國稅率實施第四步降稅,由此將導致部分信息技術產品的最惠國稅率 低于暫定稅率,因此自 2019 年 7 月 1 日起,取消 14 項信息技術產品 (包括手機用物鏡、紅外線測溫儀傳感器元件等)進口暫定稅率,同時 縮小 1 項進口暫定稅率適用范圍。

 3. 協定稅率 截止目前,我國已與二十多個國家或地區簽訂了雙邊或多邊自由貿易協 定。原產于這些國家和地區的進口商品將適用協定稅率,協定稅率通常 低于最惠國稅率。2019 年協定稅率主要變化包括:

 A根據中國與新西蘭、秘魯、哥斯達黎加、瑞士、冰島、澳大利亞、韓 國、格魯吉亞自貿協定以及亞太貿易協定,對原產于相關國家和地區 的進口商品進一步實施降稅;

 B根據內地與港澳簽署的貨物貿易協議,對原產于香港、澳門的進口貨 物全面實施零關稅;

 C隨著最惠國稅率的降低,相應調整亞太貿易協定項下的孟加拉和老撾 兩國特惠稅率。 相關文件特別指出,當最惠國稅率低于或等于協定稅率時,按相關協定 的規定執行。自 2018 年實施一系列降稅政策以來,部分減稅商品的最 惠國稅率已經低于協定稅率,出現了最惠國稅率與協定稅率短期內倒掛 的情況。以“采用電動轉向系統的轉向盤、轉向柱及轉向器及其零件 (HS 編碼 87089490)”為例,自 2018 年 11 月 1 日起最惠國稅率 降為 6%,而根據中國與瑞士的自貿協定,該稅目商品進口協定稅率目 前為 6.7%,從而導致其協定稅率高于最惠國稅率。進口企業需要對此 類情形給予特別關注。

 4. 出口關稅稅率 出口關稅的設置與調整主要綜合考慮國內市場的供給情況,對高耗能、 高污染和鼓勵留在國內的資源性產品進行征收。

2019 年,中國將繼續對 108 項出口商品征收出口關稅或者實行出口暫 定稅率,稅率維持不變;其中對 78 個稅目的商品實行出口暫定稅率,包 括苯與黃銅絲等稅目在內的部分商品的出口暫定稅率為 0。 與 2018 年對 202 項出口商品征收出口關稅或者實行出口暫定稅率相 比,2019 年取消了化肥、磷灰石、鐵礦砂、銀礦砂、鈾礦砂、礦渣、煤 焦油、木漿等 94 項商品的出口關稅或出口暫定稅率。

隨著國家宏觀經濟調控政策的不斷變化以及外部貿易環境的日益復 雜,關稅政策變化更加頻繁,國家愈加重視利用不同進出口稅收政 策,來引導產業換代升級和促進行業良性競爭,從而推動國民經濟的 健康發展。建議廣大進出口企業密切關注海關法規的更新變化,主動 采取措施,應對政策變化對物流及財務方面的潛在影響。 

2019 年是中國“十三五(2016 年至 2020 年)”戰略規劃的關鍵 之年,一方面國家對于產業結構政策調整的目標更為清晰,建議對于 符合國家政策鼓勵行業的相關企業,充分利用國家優惠稅收政策,匯 聚成本優勢;另一方面,隨著產業技術和產品更新換代愈加頻繁,企 業可以考慮及時通過行業協會或中介機構與發改委、財政部、工信 部、海關總署等政府部門開展積極對話,反映稅目和稅率合理調整訴 求,例如申請設定特定稅則稅目、實施暫定關稅稅率、調整消費稅 率、提高出口退稅率等,從而進一步提升國際競爭力。 

2019 年中國海關稅則稅目變化不大,但鑒于商品歸類是進出口活動 合規性的重要基礎,建議進出口企業確保規范申報,建立、完善企業 內部確定商品歸類的流程,對商品歸類進行復核,同時合理利用海關 商品預歸類機制,有效降低歸類合規風險。

隨著“一帶一路”建設的不斷推進,中國正在積極與更多的國家和地 區簽訂雙邊及多邊自貿協定。同時,隨著各類關稅稅率的不斷調整, 協定稅率與最惠國稅率及暫定稅率之間的差異也在不斷變化。建議企 業充分評估、復核供應鏈現狀,并作出適當安排;同時積極關注中國 正在進行的自貿協定談判進展,以便未來在協定談判完成生效后可以 最大限度地利用協定稅率所帶來的優惠待遇。


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